当前位置: 主页 > 香港牛磨王管家婆彩图i > 美国税改迷局: 加税增收并不容易
 

美国税改迷局: 加税增收并不容易

【论文时间: 2021-09-29 08:13

  [ 众院筹款委员会在草案中提出将最低税税率设定在16.5%,并且原先在计算GILTI时允许扣除的10%“合格经营资产投资额”(QBAI)降为5%。 ]

  [ 众院草案提出将个人所得税最高税率由现行的37%提高到39.6%。 ]

  美国众议院筹款委员会于今年9月13日公开一份有关税收改革措施的立法建议草案(下称“众院草案”),这一草案是针对拜登政府在3.5万亿美元预算框架中提出的税收改革措施(下称“拜登税改”)而提出的修改议案。

  总体而言,众院草案是一份“瘦身”的税改方案,尽管几乎全部保留了拜登税改的措施建议项目,但大幅缩减了加税幅度,对拜登税改中比较“激进”的部分进行了一定程度的修正,重要目的之一是要争取共和党的支持,以便使议案能够顺利通过。美国国会对预算案的审议是一个非常复杂的过程,参众两院的各个委员会都会相应提出建议草案,比如美国参议院财政委员会主席怀登于今年8月25日提出美国国际税收规则改革建议草案,于9月10日提出关闭允许美国富人和大型公司利用合伙公司进行过度避税的立法建议草案。因此,需要多方位、多层面地对美国预算案的审议过程予以观察,复杂繁琐的审议过程也折射出与共和党之间的利益争夺。

  众院草案提出分级累计的公司所得税税率,会形成公司所得税的税矩差。对于公司在一个纳税年度赚取的第一个40万美元所得(及以下)适用税率18%,所得在40万至500万美元之间适用税率21%,所得超过500万美元适用税率26.5%,而不是之前拜登税改方案提出的28%,从事个人服务业务的公司不适用累进税率。众议院筹款委员会的这一建议,香港一点红论坛776655意图既考虑扶持小公司的需要,对年所得不超过40万美元的小公司,税率不升反降;对于规模中等水平的公司,年所得在40万至500万美元之间,适用21%的税率保持不变;而仅对大型公司,年所得在500万美元以上,将适用税率提高到26.5%,体现出对那些利润丰厚的大型公司加税的初衷。

  拜登税改方案提出对美国的“全球无形低税所得规则”(GILTI)进行改革,最低税税率由现行的10.5%(名义税率)提高到21%,众院草案对此没有给予完全支持,众院筹款委员会在草案中提出将最低税税率设定在16.5%,并且要分国别适用GILTI规则,原先在计算GILTI时允许扣除的10%“合格经营资产投资额”(QBAI)降为5%。

  2017年特朗普税改的重要成果之一就是“参与免除”,对此,众院草案也提出修改建议。2017年特朗普税改规定,在持有外国公司超过10%股权的前提下,美国母公司收到的股息可以获得100%的免税待遇,这一点是对2017年之前美国执行全球纳税义务的重大改进,是朝着地域税制原则迈出的重要一步。众院草案提出,只有在外国公司构成美国母公司的受控外国公司(CFC)的前提下,美国母公司收到的股息才可以享受100%免税待遇。

  众院草案不是处处与拜登税改方案相违,也有一些地方与拜登税改方案相吻合,甚至有一些建议超出拜登-哈里斯政府的预期。例如,众院草案提出将个人所得税最高税率由现行的37%提高到39.6%,这一边际税率适用于应税收入超过45万美元的已婚个人、应税收入超过42.5万美元的户主、应税收入超过40万美元的未婚个人、应税收入超过22.5万美元的已婚个人,以及应税收入超过12500美元的不动产和信托基金。另外,众院草案提出对个人所得超过500万美元的部分征收税率为3%的附加税。拜登政府原先希望增加的遗产税和遗产中对资本利得的征税,没有包括在众院草案中;对于拜登税改方案提出的完全消除有利于投资基金经理的附带利息税收优惠,提出了附加条件,而不是完全取消。

  [ 众院筹款委员会在草案中提出将最低税税率设定在16.5%,并且原先在计算GILTI时允许扣除的10%“合格经营资产投资额”(QBAI)降为5%。 ]

  [ 众院草案提出将个人所得税最高税率由现行的37%提高到39.6%。 ]

  美国众议院筹款委员会于今年9月13日公开一份有关税收改革措施的立法建议草案(下称“众院草案”),这一草案是针对拜登政府在3.5万亿美元预算框架中提出的税收改革措施(下称“拜登税改”)而提出的修改议案。

  总体而言,众院草案是一份“瘦身”的税改方案,尽管几乎全部保留了拜登税改的措施建议项目,但大幅缩减了加税幅度,对拜登税改中比较“激进”的部分进行了一定程度的修正,重要目的之一是要争取共和党的支持,以便使议案能够顺利通过。美国国会对预算案的审议是一个非常复杂的过程,参众两院的各个委员会都会相应提出建议草案,比如美国参议院财政委员会主席怀登于今年8月25日提出美国国际税收规则改革建议草案,于9月10日提出关闭允许美国富人和大型公司利用合伙公司进行过度避税的立法建议草案。因此,需要多方位、多层面地对美国预算案的审议过程予以观察,复杂繁琐的审议过程也折射出与共和党之间的利益争夺。

  众院草案提出分级累计的公司所得税税率,会形成公司所得税的税矩差。对于公司在一个纳税年度赚取的第一个40万美元所得(及以下)适用税率18%,所得在40万至500万美元之间适用税率21%,所得超过500万美元适用税率26.5%,而不是之前拜登税改方案提出的28%,从事个人服务业务的公司不适用累进税率。众议院筹款委员会的这一建议,意图既考虑扶持小公司的需要,对年所得不超过40万美元的小公司,税率不升反降;对于规模中等水平的公司,年所得在40万至500万美元之间,适用21%的税率保持不变;而仅对大型公司,年所得在500万美元以上,将适用税率提高到26.5%,体现出对那些利润丰厚的大型公司加税的初衷。

  拜登税改方案提出对美国的“全球无形低税所得规则”(GILTI)进行改革,最低税税率由现行的10.5%(名义税率)提高到21%,众院草案对此没有给予完全支持,众院筹款委员会在草案中提出将最低税税率设定在16.5%,并且要分国别适用GILTI规则,原先在计算GILTI时允许扣除的10%“合格经营资产投资额”(QBAI)降为5%。

  2017年特朗普税改的重要成果之一就是“参与免除”,对此,众院草案也提出修改建议。2017年特朗普税改规定,在持有外国公司超过10%股权的前提下,美国母公司收到的股息可以获得100%的免税待遇,这一点是对2017年之前美国执行全球纳税义务的重大改进,是朝着地域税制原则迈出的重要一步。众院草案提出,只有在外国公司构成美国母公司的受控外国公司(CFC)的前提下,美国母公司收到的股息才可以享受100%免税待遇。

  众院草案不是处处与拜登税改方案相违,也有一些地方与拜登税改方案相吻合,甚至有一些建议超出拜登-哈里斯政府的预期。例如,众院草案提出将个人所得税最高税率由现行的37%提高到39.6%,这一边际税率适用于应税收入超过45万美元的已婚个人、应税收入超过42.5万美元的户主、应税收入超过40万美元的未婚个人、应税收入超过22.5万美元的已婚个人,以及应税收入超过12500美元的不动产和信托基金。另外,众院草案提出对个人所得超过500万美元的部分征收税率为3%的附加税。拜登政府原先希望增加的遗产税和遗产中对资本利得的征税,没有包括在众院草案中;对于拜登税改方案提出的完全消除有利于投资基金经理的附带利息税收优惠,提出了附加条件,而不是完全取消。返回搜狐,查看更多


最新文章
热门文章